Налог на доходы физических лиц в 2019 году

Текст: Петр Зика

Хотя подача налоговой декларации будет актуальна лишь в начале следующего года, будет полезным начать готовиться заранее и познакомиться с нововведениями. Это касается не только физических лиц, занимающихся предпринимательством, но и трудоустроенных работников, т.е., выражаясь языком закона, выполняющих зависимый (наемный) труд. Помимо предпринимателей и работников такая деятельность касается всех, кто занимается независимой доходной деятельностью (напр. художников). Такие лица считаются самозанятыми физическими лицами (чеш. OSVČ – osoba samostatně výdělečně činná). В большинстве случаев встает вопрос, какую налоговую декларацию должны подавать работники. И зачем?

Ответ следующий: каждый работник может самостоятельно подать налоговую декларацию. Работодатель рассчитает годовую заработную плату каждому работнику, который находится у него в одних или нескольких трудовых отношениях в течение целого года и не имеет других подлежащих налогообложению доходов, или с которым начнутся трудовые отношения в течение данного года и работник предоставит от предыдущего работодателя справку с предыдущего места работы. Такая справка называется «Справка о доходах, подлежащих налогообложению, от зависимой доходной деятельности, удержанных налоговых авансах с этих доходов и налоговых льготах в соответствии с законом № 586/1992 СЗ о налогах на доходы в действующей редакции (далее по тексту – «закон») за 2019 год» (чеш. POTVRZENÍ o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňovém zvýhodnění podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů za období 2019). Этот важный бланк, доступный на сайте, предназначен для всех налогоплательщиков, которые в течение части или всего года занимались какой-либо зависимой деятельностью.

В каких случаях работодатель не может рассчитать работнику налог и работник должен подать налоговую декларацию самостоятельно? В тех случаях, когда работник находится в нескольких трудовых отношениях у нескольких работодателей или если у работника помимо доходов от наемного труда имеются другие доходы, подлежащие налогообложению. Для наглядности разберем несколько примеров.

1. Работник находится в одних или нескольких трудовых отношениях у одного работодателя.

В данном случае все вопросы решает работодатель. Однако работник может потребовать вышеупомянутую справку (или справки, в зависимости от количества трудовых отношений) и подать налоговую декларацию самостоятельно.

2. Работник находится в нескольких трудовых отношениях у нескольких работодателей.

Тогда работник потребует вышеупомянутую справку у каждого работодателя и подаст налоговую декларацию самостоятельно.

В обоих случаях вы можете заполнить налоговую декларацию, затем ее распечатать или отправить в электронном виде на сайте Министерства финансов ЧР.

Это простая форма налоговой декларации под названием «Декларация по налогу на доходы физических лиц для налогоплательщиков, имеющих доходы только от зависимого труда из источников, находящихся на территории Чешской Республики (включая налоговых нерезидентов Чешской Республики)» (чеш. PŘIZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob pro poplatníky mající pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky (včetně daňových nerezidentů České republiky).

Если у работника имеется какой-либо дополнительный доход, например, от сдачи недвижимости в наем/аренду, индивидуального предпринимательства, с доли в уставном капитале общества и т.д., то налоговую декларацию он должен подать самостоятельно. Она имеет более сложную форму, но сайт Министерства финансов содержит всю необходимую информацию и рекомендации по ее заполнению. Бланк находится на том же сайте и называется «Декларация по налогу на доходы физических лиц на основании закона № 586/1992 СЗ о налогах на доходы в действующей редакции» (далее по тексту – «закон») за налоговый период (календарный год) или его часть (чеш. PŘIZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“) za zdaňovací období (kalendářní rok) nebo jeho část).

Самозанятое физическое лицо (чеш. OSVČ) подает налоговую декларацию, указанную в предыдущем абзаце, в которой необходимо, во избежание всевозможного рода неточностей и ошибок, указывать основные, достоверные и однозначно действующие данные.

В 2019 году изменилась сумма фиксированного вычета расходов, а именно удвоилась по отношению к 2018 году. О чем идет речь? Фиксированный вычет расходов содержится в п. 7 ст. 7 закона о налогах на доходы. Фиксированные расходы означают вычет определенного процента расходов из доходов. Имеется в виду сумма легальных фиктивных расходов, которые физическое лицо (предприниматель) может использовать вместо реальных расходов и таким образом снизить свои доходы (налоговую базу) на 30–80 %, даже если у него не было расходов, и с этих 30–80 % ему не нужно будет платить налог. Таким образом, налог на доходы платится с оставшейся суммы.

Очень рекомендуется использование этого фиксированного вычета. Следующие данные действуют в 2019 году.

• 80 % (до 1 600 000 CZK/год) – на доходы от сельскохозяйственного производства, лесного и водного хозяйства, доходы от ремесленной деятельности,
• 60 % (до 1 200 000 CZK/год) – на доходы от предприниметельской деятельности,
• 40 % (до 800 000 CZK/год) – на другие доходы от независимой доходной деятельности,
• 30 % (до 600 000 CZK/год) – доходы от наема/аренды.

На практике это выглядит следующим образом: каменщик, занимающийся предпринимательской деятельностью, от 1 миллиона крон, которые он заработал в 2019 году, вычтет 800 000 крон фиктивных расходов, его налоговая база составит лишь 200 000 крон. Важно отнести вид своей деятельности в правильную категорию. Например, продавец мобильных тарифов, чьи расходы ограничиваются лишь мобильным телефоном и автомобилем, может использовать фиксированный вычет 60 %, а врач или адвокат только 40 %. В данном случае необходимо строго руководствоваться содержанием закона, а не логикой.

Приведенная информация действительно способствует развитию малого бизнеса в нашей стране. В завершение необходимо упомянуть о двух моментах, которые очень часто становятся предметом споров.
Важно помнить, что в случае, когда в течение последних 12 месяцев заработок превысил 1 миллион крон, необходимо зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НДС (чеш. DPH – daň z přidané hodnoty). Т.е. не за последний календарный год, а, например, с июня 2018 до мая 2019 года. После регистрации на НДС нет необходимости вести двойную или простую бухгалтерию, достаточно уже привычного налогового учета, или налогового учета прихода и расхода денежных средств для расчета НДС. Если превысить (уже в качестве налогоплательщика НДС) сумму 2 000 000 крон, можно конечно же использовать фиксированный вычет для конкретного вида деятельности. При доходах 3 500 000 крон тоже можно использовать фиксированный вычет, но только до максимальной суммы, указанной в каждой категории. Вернемся к нашему каменщику, который использует 80% фиксированный вычет. Из указанного дохода он может вычесть 1 600 000 крон. Т.е. сумма 2 000 000 крон определяет лишь максимальную границу суммы фиксированного вычета, а не суммы дохода, при котором этот фиксированный вычет можно использовать. Сумма дохода не ограничена.